Выбор юрисдикции с точки зрения лучшей ставки налогообложения — одна из важнейших задач для компании в современном глобализированном мире. Ведь бизнес, который тратит меньше средств на оплату налогов, автоматически получает конкурентное преимущество.

В то же время, борьба с уклонением от налогов и использованием «налоговых гаваней» стала одним из приоритетов правительств развитых стран, для чего был разработан и внедряется план BEPS (Base erosion and profit shifting) – план действий по противодействию размывания базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

В связи с этим для бизнеса больше не является актуальным вопрос «как не платить налоги», он начал звучать как «где лучше платить налоги». Ведь если компания не будет соответствовать критериям «добропорядочности», она не сможет элементарно открыть счет в банке и вести хозяйственную деятельность.

Поэтому многие страны, в первую очередь те, кто считались офшорными юрисдикциями, начали искать выход из ситуации — каким образом иметь и статус солидной юрисдикции, и одновременно статус привлекательной страны для инкорпорирования в ней международных компаний.

Особенно государства заинтересованы в привлечении высокотехнологических компаний наукоемких отраслей экономики, которые разрабатывают и используют в своей деятельности объекты интеллектуальной собственности.

Таким образом, если компания непосредственно владеет или зарабатывает с помощью объектов права интеллектуальной собственности, возможности для оптимизации налогообложения только возрастают.

Одним из последних трендов стал льготный режим налогообложения, получивший название «Intellectual Property Box» («IP-Box»), и также известен как «Patent Box» и «Knowledge Development Box». Льготный режим может заключаться как в снижении эффективной процентной ставки на доходы от использования объектов интеллектуальной собственности, так и в освобождении определенной (зачастую — превышающей) части дохода от налогообложения.

В различных странах формулы для расчета снижения налога, и объекты ИС, доходы от использования которых могут попадать под программу IP-Box, отличаются.

Такими объектами могут быть:

— патенты на изобретения и/или промышленные образцы;

— торговые марки (встречается реже всего);

— программное обеспечение;

— объекты интеллектуальной собственности, связанные с растениями, генетическими материалами и т.н. «орфанными лекарственными препаратами» (фармацевтическими средствами, разработанными для лечения редких заболеваний) и т.д.

Но следует помнить, что в зависимости от юрисдикции данный режим приобретает всё новые и новые особенности.

Вариация эффективных налоговых ставок в различных странах.

Страна Эффективная ставка при режиме IP-Box Стандартная ставка корпоративного налога
Бельгия 4,4% 29%
Венгрия 0% или 4,5% (в зависимости от объекта ИС) 9%
Великобритания 10% 19%
Ирландия 6,25% 12,5%
Испания 7,8%-10% (в зависимости от региона) 25%
Италия 13,95% 24%
Кипр 2,5-12,5% 12,5%
Литва 5% 15%
Люксембург 5,2% 24,94%
Мальта 0% 35%
Нидерланды 7% 25%
Польша 5% 19%
Португалия 10,5% 21%
Сан-Марино 0% или 8,5% (в зависимости от объекта ИС) 17%
Словакия 10,5% 21%
Турция 11% 22%
Франция 10% 31%

Подоплёкой для внедрения данного режима на уровне законодательной базы с точки зрения государства является привлечение исследователей и разработчиков на внутренний рынок. Проведение научно-исследовательских работ, непосредственно связанных с созданием, развитием или усовершенствованием интеллектуальной собственности, в пределах «льготной» юрисдикции есть необходимым условием для налогообложения по системе IP-Box.

Пионером по снижению налоговых ставок для определенных объектов ИС стала Ирландия в 1973 году. Франция ввела такой режим в 2000 году, Венгрия — в 2003 При этом во Франции ставка снижается из стандартного корпоративного налога в 31% до 10% в режиме IP-Box, а в Бельгии, которая ввела специальный режим в 2007 году — с 29% до 4,4%.

Кипр, имеющий славу «оффшорной» юрисдикции, внедрил IP-Box на законодательном уровне с такими условиями: 80% прибыли, полученной от объектов ИС, полностью освобождается от налогообложения, в то время как для оставшихся 20% применяется льготная налоговая ставка . Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль для владельцев прав на объекты ИС составляет 2,5%.

Но с 2016 года на Кипре действуют ужесточенные правила, касающиеся перечня объектов IP, прибыль от которых подпадает под данный льготный режим. Прежде всего, льготное налогообложение доходов, полученных от объектов ИС, должно быть обусловлено «существенной экономической деятельностью» компании в отношении таких объектов. Также имеет место сокращение перечня т.н. «квалифицируемых активов» (Qualifying Intangible Assets) – объектов ИС, прибыль от которых может облагаться налогом на льготных условиях.

Одной из последних стран, внедрившей льготное налогообложение доходов от объектов ИС, стала Польша, на территории которой IP-Box начал действовать с 2019 года.

Среди положительных моментов следует отметить и тот факт, что льготный режим применим ко всем предприятиям, вне зависимости от их размеров, что, в свою очередь, позволит воспользоваться предоставленной возможностью широкому перечню компаний, просто грамотно структурировав свой бизнес и выделив объекты интеллектуальной собственности. Как показывает практика, не обязательно переносить производство в одну из указанных стран, или осуществлять всю исследовательскую деятельность в этой стране.

Более детально узнать условия действия режимов IP-Box в странах Европы и понять, возможно ли оптимизировать таким образом налогообложение Вашей компании, узнайте у специалистов Crane IP Law Firm: info@craneip.com, (044) 3 55555 7.